国家税务总局


关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告

国家税务总局公告2012年第42号



　　为了认真贯彻落实《财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号）精神，保障改革试点的顺利实施，现将税收征收管理有关问题公告如下：
　　一、关于试点地区发票使用问题
　　（一）自本地区试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票（以下简称专用发票）和增值税普通发票，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专用发票）和普通发票。
　　小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。代开货运专用发票按照代开专用发票的有关规定执行。
　　（二）自本地区试点实施之日起，试点地区纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。
　　（三）试点地区提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务以及旅客运输服务的一般纳税人可以选择使用定额普通发票。
　　（四）试点地区从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联增值税专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票第四联用作购付汇联。
　　（五）纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票和红字货运专用发票。对于需重新开具发票的，应开具普通发票，不得开具专用发票和货运专用发票。
　　二、关于税控系统使用问题
　　（一）自本地区试点实施之日起，试点地区新认定的一般纳税人（提供货物运输服务的纳税人除外）使用增值税防伪税控系统，提供货物运输服务的一般纳税人使用货物运输业增值税专用发票税控系统。试点地区使用的增值税防伪税控系统专用设备为金税盘和报税盘，纳税人应当使用金税盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税。货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备为税控盘和报税盘，纳税人应当使用税控盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税。
　　（二）货物运输业增值税专用发票税控系统及专用设备管理按照现行增值税防伪税控系统有关规定执行，涉及的相关文书试点地区可在现有文书基础上适当调整。
　　（三）自试点实施之日起，北京市小规模纳税人可使用金税盘或税控盘开具普通发票，使用报税盘领购发票、抄报税。
　　三、关于货运专用发票开具问题
　　（一）一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。
　　（二）货运专用发票中“承运人及纳税人识别号”栏内容为提供货物运输服务、开具货运专用发票的一般纳税人信息；“实际受票方及纳税人识别号”栏内容为实际负担运输费用、抵扣进项税额的一般纳税人信息；“费用项目及金额”栏内容为应税货物运输服务明细项目不含增值税额的销售额；“合计金额”栏内容为应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额合计；“税率”栏内容为增值税税率；“税额”栏为按照应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额和增值税税率计算的增值税额；“价税合计（大写）（小写）”栏内容为不含增值税额的销售额和增值税额的合计；“机器编号”栏内容为货物运输业增值税专用发票税控系统税控盘编号。
　　（三）税务机关在代开货运专用发票时，货物运输业增值税专用发票税控系统在货运专用发票左上角自动打印“代开”字样；货运专用发票“费用项目及金额”栏内容为应税货物运输服务明细项目含增值税额的销售额；“合计金额”栏和“价税合计（大写）（小写）”栏内容为应税货物运输服务项目含增值税额的销售额合计；“税率”栏和“税额”栏均自动打印“***”；“备注”栏打印税收完税凭证号码。
　　（四）一般纳税人提供货物运输服务，开具货运专用发票后，发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不符合发票作废条件，需要开具红字货运专用发票的，实际受票方或承运人应向主管税务机关填报《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》（附件1），经主管税务机关审核后，出具《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》（附件2，以下简称《通知单》）。承运方凭《通知单》在货物运输业增值税专用发票税控系统中以销项负数开具红字货运专用发票。《通知单》暂不通过系统开具和管理，其他事项按照现行红字专用发票有关规定执行。
　　四、关于货运专用发票管理问题
　　（一）货运专用发票暂不纳入失控发票快速反应机制管理。
　　（二）货运专用发票的认证结果、稽核结果分类暂与公路、内河货物运输业统一发票一致，认证、稽核异常货运专用发票的处理暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行。
　　（三）对稽核异常货运专用发票的审核检查暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行。
　　本公告所称试点实施之日是指财税[2012]71号文件规定的完成新旧税制转换之日。
　　特此公告。


　　附件：1.开具红字货物运输业增值税专用发票申请单.DOC
　　2.开具红字货物运输业增值税专用发票通知单.DOC


　　国家税务总局
　　二○一二年八月二十四日



附件1：

开具红字货物运输业增值税专用发票申请单

填开日期： 年 月 日
承运人 名 称 实际受票方 名 称
税务登记代码 税务登记代码
收货人 名 称 发货人 名 称
税务登记代码 税务登记代码
开具
红字
专用
发票
内容 费用项目及金额 运输货物信息

合计金额 税率 税额 机器编号 车种车号 车船吨位
说明
一、购买方申请 □
对应蓝字专用发票抵扣增值税销项税额情况：
1.已抵扣□
2.未抵扣□
（1）无法认证□
（2）纳税人识别号认证不符□
（3）增值税专用发票代码、号码认证不符□
（4）所购货物不属于增值税扣税项目范围□
对应蓝字专用发票的代码：
号码：

二、销售方申请 □
（1）因开票有误受票方拒收的□
（2）因开票有误等原因尚未交付的□
对应蓝字专用发票的代码：
号码：
开具红字专用发票理由：


申明：我单位提供的《申请单》内容真实，否则将承担相关法律责任。
申请方经办人： 联系电话： 申请方名称（印章）：
注：本申请单一式两联：第一联，申请方留存；第二联，申请方所属主管税务机关留存。


附件2：

开具红字货物运输业增值税专用发票通知单

填开日期： 年 月 日 NO.
承运人 名 称 实际受票方 名 称
税务登记代码 税务登记代码
收货人 名 称 发货人 名 称
税务登记代码 税务登记代码
开具
红字
专用
发票
内容 费用项目及金额 运输货物信息

合计金额 税率 税额 机器编号 车种车号 车船吨位
说明
一、购买方申请 □
对应蓝字专用发票抵扣增值税销项税额情况：
1.需要作进项税额转出□
2.不需要作进项税额转出□
（1）无法认证□
（2）纳税人识别号认证不符□
（3）增值税专用发票代码、号码认证不符□
（4）所购货物不属于增值税扣税项目范围□
对应蓝字专用发票的代码：
号码：

二、销售方申请 □
（1）因开票有误受票方拒收的□
（2）因开票有误等原因尚未交付的□
对应蓝字专用发票的代码：
号码：
开具红字专用发票理由：


经办人： 负责人： 主管税务机关名称（印章）：
注：1.本通知单一式三联：第一联，申请方主管税务机关留存；第二联，申请方送交对方留存；第三联，申请方留存。
2.通知单应与申请单一一对应。

宁夏回族自治区人民政府


宁夏回族自治区动物免疫标识管理办法

（宁夏回族自治区人民政府令第74号　2004年12月17日）


　　第一条　为了加强和规范动物免疫工作，有效控制动物疫病的发生和流行，依据《中华人民共和国动物防疫法》和《宁夏回族自治区动物防疫条例》及有关法律、法规，结合本自治区实际，制定本办法。


　　第二条　凡在本自治区行政区域内实施强制免疫的动物，必须按照本办法实行免疫标识管理。


　　第三条　本办法所称动物免疫标识包括免疫耳标和免疫档案。
　　免疫档案是由县级以上人民政府畜牧兽医行政管理部门所属的动物防疫监督机构，以自然村和动物养殖场为单位建立的动物免疫证和防疫机构保存的免疫记录。


　　第四条　自治区对国家规定实行强制免疫病种的动物，均实行免疫标识管理，对猪、牛、羊等动物实施免疫后佩戴免疫耳标，实行一畜一号，并建立免疫档案。


　　第五条　动物免疫耳标、免疫档案由自治区动物防疫监督机构统一监制。
　　免疫耳标正面印制耳标编码，分上、下二排，上排为主编码，下排为附加码，主编码由8位阿拉伯数字组成，前6位编码为免疫所在地邮政编码，后2位编码为所在乡（镇）编码；附加码由8位阿拉伯数字组成，第1位用大写汉语拼音字母代表动物种类，2－8位为流水编码，一标一号。编码为宋体4号黑色字，使用激光打印机打印。对认定为无公害畜产品生产基地饲养的猪、牛、羊耳标上加印“公害产地”志。
　　动物免疫档案内容包括畜（场）主姓名、动物种类、动物数量、动物年龄、耳标编码、免疫日期、疫苗名称、批号、生产厂家、治疗和消毒情况、防疫员及畜主签字等。


　　第六条　县级以上人民政府畜牧兽医行政管理部门所属的动物防疫监督机构，负责本行政区域内动物免疫标识的管理和组织实施工作。


　　第七条　自治区动物防疫监督机构应当建立免疫耳标订购、保管、发放、使用、登记、回收、销毁工作制度。


　　第八条　自治区动物防疫监督机构根据县级以上人民政府畜牧兽医行政管理部门所属的动物防疫监督机构上报的免疫耳标订购计划，供应免疫耳标。
　　任何单位和个人不得转让、买卖、涂改、伪造免疫耳标。


　　第九条　县级以上人民政府畜牧兽医行政管理部门所属的动物防疫人员，对经过免疫的猪、牛、羊佩戴免疫耳标，并在动物免疫档案上进行登记。
　　未经免疫的猪、牛、羊不得佩戴免疫耳标。
　　动物免疫耳标按每头（只）牲畜收取制作成本费。


　　第十条　符合动物防疫条件的规模饲养场，经县级以上人民政府畜牧兽医行政管理部门所属的动物防疫监督机构委托，由本场具备条件的专职兽医人员实施免疫，对免疫的动物佩戴免疫耳标，并建立免疫档案，接受动物防疫监督机构的监督。


　　第十一条　免疫耳标必须一次性使用，免疫耳标和耳标钳使用时必须严格消毒。经强制免疫的动物，免疫耳标缺损或脱落的，动物防疫人员应当凭免疫档案及时对其重新佩戴耳标，不得重复收费。


　　第十二条　动物凭免疫耳标和检疫合格证明出售、运输、屠宰。
　　任何单位和个人不得收购、屠宰、运输无免疫耳标的动物；不得收购无免疫耳标的奶牛鲜奶。


　　第十三条　免疫耳标是出具检疫合格证明的必备条件之一。对没有免疫耳标或免疫耳标不符合规定的，不得出具动物检疫合格证明。但属免疫月龄以下的幼畜除外。
　　检疫员在出具的检疫合格证明上必须注明耳标编码，并与动物所佩戴的免疫耳标编码相符。
　　检疫员在实施屠宰检疫时，应当回收免疫耳标和检疫合格证明，并统一保存登记，定期销毁。


　　第十四条　发现动物疫情的，由县级以上人民政府畜牧兽医行政管理部门所属的动物防疫监督机构根据耳标的编码，通报产地县级以上人民政府畜牧兽医行政管理部门所属的动物防疫监督机构，产地县级以上人民政府畜牧兽医行政管理部门所属的动物防疫监督机构在接到通报后，应及时追查疫源，并采取相应的防疫措施。
　　疫情通报及疫源追查结果，应当同时报双方共同的上级人民政府畜牧兽医行政管理部门所属的动物防疫监督机构。


　　第十五条　发现无免疫耳标和产地检疫合格证明的猪、牛、羊的，由县级以上人民政府畜牧兽医行政管理部门所属的动物防疫监督人员进行免疫后，补戴免疫耳标，并进行隔离观察。补戴免疫耳标按本办法第九条第三款的规定收取费用，隔离观察期间的费用和疫病风险由畜主承担。
　　（一）在屠宰中发现的，就地隔离观察15天，经检疫合格后准予屠宰；
　　（二）在市场交易中发现的，责令退出市场，并在指定圈舍隔离观察15天，经检疫合格后，出具检疫合格证明，方可上市交易；
　　（三）在本自治区行政区域内和自治区（省）界公路运输的，隔离观察15天后，经检疫合格后，出具检疫合格证明，准予运输；
　　上述无产地检疫合格证明和免疫耳标的猪、牛、羊，经隔离观察后，检疫不合格的，按照动物检疫的有关法律、法规的规定处理，其处理费用由畜主承担。


　　第十六条　违反本办法第八条第二款规定的，对转让、买卖、涂改、伪造免疫耳标的单位和个人，由县级以上人民政府畜牧兽医行政管理部门所属的动物防疫监督机构没收违法所得，收缴免疫耳标，并处以一千元以上五千元以下的罚款；违法所得超过五千元的，并处以违法所得一倍以上三倍以下的罚款，但最高不超过三万元；构成犯罪的，依法追究刑事责任。


　　第十七条　对拒绝执行国家免疫标识制度的饲养、经营单位和个人，由县级以上人民政府畜牧兽医行政管理部门所属的动物防疫监督机构给予警告；拒不改正的，由县级以上人民政府畜牧兽医行政管理部门所属的动物防疫监督机构处以十元以上一千元以下罚款。


　　第十八条　动物防疫监督机构的工作人员违反本办法规定，有下列行为之一的，由其所在单位或者上级主管机关给予记过或者撤销相应资格的处分；情节严重的，给予开除的处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
　　（一）未按照有关法律、法规、规章的规定实施计划免疫和消毒的；
　　（二）采购、供应、出售、使用过期或者伪劣疫苗的；
　　（三）未按照检疫规程实施检疫的；
　　（四）隐瞒或者延误疫情报告的；
　　（五）对检疫合格的动物不出具检疫合格证明的；
　　（六）对未经检疫或者检疫不合格的动物出具检疫合格证明的；
　　（七）具有其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊行为的。


　　第十九条　当事人对县级以上人民政府畜牧兽医行政管理部门所属的动物防疫监督机构作出的行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起诉讼。逾期不申请复议，也不提起诉讼的，由作出行政处罚决定的动物防疫监督机构，申请人民法院强制执行。


　　第二十条　本办法自2005年3月1日起施行。